減稅如約而至，中等以下收入群體獲益大?

10月1日，在迎來國慶節(jié)的同時，新個人所得稅法減稅紅利也將“如約而至”，納稅人實際取得的工資、薪金所得，減除費用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并執(zhí)行新的稅率表。

這是為讓納稅人盡早享受減稅紅利，在明年1月1日新個稅法正式實施之前，先行實施部分減稅政策。減稅政策將給納稅人帶來多少實惠?納稅人如何計算稅負(fù)?就相關(guān)熱點問題，記者采訪了國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人、專家學(xué)者以及業(yè)內(nèi)人士。

10月1日起開始實施的新個人所得稅法過渡期政策包括兩大方面，一是工資、薪金所得按5000元/月的基本減除費用進(jìn)行扣除，廣大納稅人都能夠不同程度享受到個稅改革帶來的減稅紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大，個稅納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%;二是適用新稅率表。北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院教授劉怡強調(diào)，除了提高起征點，擴大三檔低稅率級距的減稅作用也十分重要。新個稅法擴大了3%、10%、20%三檔低稅率的級距，比如，3%稅率的級距擴大一倍，適用的全月應(yīng)納稅所得額由1500元提至3000元。

“這意味著低稅率的適用范圍大幅度擴大，比如，以前適用10%稅率的收入，現(xiàn)在有可能適用3%了。這對中低收入群體來說減稅效果明顯，納稅人應(yīng)該重點關(guān)注。”劉怡說。

值得注意的是，10月1日恰逢國慶長假，如果10月份工資提前到9月底發(fā)放，是否按5000元新起征點執(zhí)行?

稅務(wù)部門表示，根據(jù)《工資支付暫行規(guī)定》第七條規(guī)定，工資必須在用人單位與勞動者約定的日期支付。如遇節(jié)假日或休息日，則應(yīng)提前在最近的工作日支付。各單位在9月底依法發(fā)放的上述本應(yīng)于10月份發(fā)放的工資，可以適用新的基本減除費用和稅率表，稅務(wù)機關(guān)會實事求是地讓納稅人享受到改革紅利。

此次基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)的提高，廣大工薪階層納稅人將不同程度實現(xiàn)減稅，其中月收入在2萬元以下的納稅人稅負(fù)可降低50%以上。

對個人來說，這筆“減稅賬”如何算?專家介紹，計算個人所得稅應(yīng)納稅額可分為兩個步驟：

應(yīng)納稅所得額=工資、薪金所得(已扣除“三險一金”專項扣除)-基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)

應(yīng)扣繳個人所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

需要說明的是，速算扣除數(shù)是在采用超額累進(jìn)稅率計稅時，簡化計算應(yīng)納稅額的一個數(shù)據(jù)。納稅人在適用公式時，可以從稅率表中查明相應(yīng)的速算扣除數(shù)。

舉例說明：李先生為某企業(yè)雇員，工資、薪金所得為15000元/月(已扣除“三險一金”)。企業(yè)在2018年9月為李先生發(fā)放工資、薪金時，應(yīng)納稅所得額=15000-3500=11500(元)，該所得額適用原個稅稅率25%、速算扣除數(shù)1005，應(yīng)扣繳個人所得稅稅額=11500×25%-1005=1870(元)。

實施新政策后，應(yīng)納稅所得額=15000-5000=10000(元)，該所得額適用新個稅稅率10%、速算扣除數(shù)210，應(yīng)扣繳個人所得稅稅額=10000×10%-210=790(元)。

從上述計算中可以看出，適用新的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表后，李先生減稅1080元，減稅幅度超過57%。

起征點的提高和低稅率級距的擴大，體現(xiàn)出這次個稅改革的“減稅”紅利。除此之外，改革的“公平”和“降負(fù)”紅利也備受關(guān)注。

“此次個稅改革最大的亮點是建立了綜合與分類相結(jié)合的稅制模式，這在中國稅制改革歷史上具有里程碑式的重大意義。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌說，將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費4項勞動性所得納入綜合征稅范圍按年計稅，解決了現(xiàn)行分類稅制下稅負(fù)不盡平衡的問題，更好地兼顧納稅人的收入水平和負(fù)擔(dān)能力，體現(xiàn)稅收量能負(fù)擔(dān)原則。

同時，子女教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等支出可扣除，實現(xiàn)降負(fù)紅利。從2019年1月1日起，新設(shè)專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，可在申報納稅時按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以稅前扣除，切實降低稅負(fù)，有利于推動實現(xiàn)幼有所育、學(xué)有所教、病有所醫(yī)、住有所居、老有所養(yǎng)。

優(yōu)化服務(wù)，更好使改革紅利落地

10月1日開始，企業(yè)財務(wù)人員將按照新的扣除標(biāo)準(zhǔn)和新稅率表代扣代繳職工個人所得稅，在辦稅上有哪些影響?

據(jù)了解，為更好地向納稅人和扣繳義務(wù)人提供涉稅服務(wù)，稅務(wù)機關(guān)啟動了一些列便民舉措。比如，為及時滿足稅法關(guān)于過渡期規(guī)定的要求，自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端將進(jìn)行版本更新。再如，打造高效、便捷的信息系統(tǒng)，為納稅人提供多元化的辦稅渠道、現(xiàn)代化的辦稅手段和個性化的辦稅輔助工具，讓納稅人申報更加便利化。

“我們依托此次修法所打造的個人自行申報、納稅人識別號、反避稅、部門信息共享、部門協(xié)同管理、納稅信用六方面制度創(chuàng)新，正在抓緊細(xì)化配套制度和辦法，更好地保護(hù)納稅人合法權(quán)益。”國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示。

該負(fù)責(zé)人表示，稅務(wù)部門將做好稅法宣傳輔導(dǎo)，幫助扣繳單位和納稅人盡快適應(yīng)改革變化。同時，稅務(wù)機關(guān)還將合理調(diào)配征管資源，逐級壓實工作責(zé)任，為落實個稅改革任務(wù)保駕護(hù)航。

“新個稅法改革力度大、受惠面廣，通過稅務(wù)機關(guān)宣傳輔導(dǎo)和企業(yè)內(nèi)部準(zhǔn)備，我們對新政策已基本熟悉掌握，相信10月起將實現(xiàn)順利扣繳，享受到減稅紅利。同時，我們也期待新個稅法實施條例早日出臺，尤其是盡快明確專項附加扣除辦法，以便財務(wù)人員和職工充分準(zhǔn)備。”日立電梯(中國)有限公司財務(wù)部稅務(wù)科科長許羅強說。